Що нового у податках та фінансах — за період карантину?

Український Форум Благодійників для Громадського Простору підготував розширений податковий та фінансовий дайджест новин та змін, що стосуються зокрема малого та середнього бізнесу (ФОП) — за період 1 березня — 31 травня 2020 року.

1. Податкові пільги та соціальні виплати

(Закони: “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)”; “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” (щодо усунення дискримінації за колом платників); Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)-№540 з урахуванням другої редакції)

♦ звільнено від сплати ЄСВ підприємців з 1 березня до 31 травня 2020 року, незалежно від групи та обраної системи оподаткування, штрафні санкції за цей період не будуть застосовуватися (за несплату або несвоєчасно подану звітність), порядок заповнення звіту по ЄСВ за 2020 рік буде наданий пізніше; періоди несплати ЄСВ включаються до страхового стажу та вважається, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством;

♦  скасовано зобов’язання для ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування,та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та членів фермерського господарства сплачувати мінімальний розмір ЄСВ у разі відсутності діяльності, тобто за місяці, у яких не було отримано доходу (прибутку), і це не тільки на період карантину; 

♦  постановою КМУ від 22.04.2020 р. №329 було затверджено Порядок виплати допомоги на дітей фізичним особам-підприємцям, які належать до першої і другої групи платників єдиного податку та сплачували ЄСВ і не мають заборгованості по сплаті ЄСВ за 2019 рік, або зареєстровані в січні-березні 2020 року, і навіть ті, що мають пільги зі сплати ЄСВ (особи, які отримують пенсію за віком, або особи, які досягли пенсійного віку, і отримують передбачену законодавством пенсію або соцдопомогу,  та особи з інвалідністю), на період карантину та на один місяць після дати його відміни. Вона надаватиметься на кожну дитину до 10 річного віку у розмірі прожиткового мінімуму: для дітей віком до 6-ти років – 1 779 грн; для дітей віком від 6-ти до 10-ти років – 2 218 грн. Порядок виплати допомоги фізособам-«єдинникам» І та ІІ груп на дітей почав діяти з 5 травня. І тільки 15 травня розпочалася робота органів соцзахисту над призначенням цієї допомоги.

♦  Завдяки нормам Закону № 540 органи місцевого самоврядування у 2020 році отримали право прийняти рішення і внести зміни до рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів, яким можуть зменшити ставки єдиного податку для ФОП першої та другої групи. Це означає, що у окремих регіонах можуть прийматися рішення, щодо зниження єдиного податку, або взагалі скасування його сплати на період карантинних обмежень роботи підприємців;

♦  Не нараховується та не сплачується за період з 1 березня по 31 травня 2020 року плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, та використовуються ними в господарській діяльності;

 ♦  Не нараховується і не сплачується податок на нерухоме майно – об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, відмінні від земельної ділянки, в період з 1 березня по 31 травня 2020 року.

Важливо знати! Терміни подання податкової звітності для ФОП не змінені, залишаються такими, як і були.

2. Зміни у лімітах для ФОП на єдиному податку

З 2 квітня 2020 року встановлено нові ліміти обсягу доходів для ФОП 1-3 груп, які обрали спрощену систему оподаткування:

♦  для І групи ЄП – 1 млн грн замість 300 тис. грн;

♦  для фізосіб-«єдинників» ІІ групи – 5 млн грн замість 1,5 млн грн;

♦  для фізосіб-«єдинників» та юрособ-«єдинників» ІІІ групи – 7 млн грн замість 5 млн грн.

3. Наймані працівники: що важливо знати на період карантину

♦ Більшість підприємців, які мають найманих працівників, вимушена була відправити працівників у неоплачувані відпустки (така відпустка оформлюється обов’язково за згодою сторін працівника та роботодавця). Що це означає з боку оподаткування: не має бази нарахування ПДФО, ВЗ та ЕСВ, відповідно податки не сплачуються. Але все рівно обов’язковим залишається – подача щомісячного звіту по ЕСВ (форма Д4). Також, неприємним лишається той факт, що за місяці такої відпустки – пенсійний стаж не нараховується.

♦ У випадку, якщо зарплата нараховується (виплачується або не виплачується), але у розмірі нижче за мінімальну заробітну плату 2020 року, у підприємця виникає зобов’язання сплатити ЄСВ до мінімального розміру. Тобто, якщо нараховано хоч 1 гривню заробітної плати працівнику, виникає обов’язок сплатити податки (а ЕСВ у повному обсязі до мінімального розміру) та подати своєчасно звітність.

♦ на період з 2 квітня 2020 року до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО не включатимуться доходи у вигляді допомоги по частковому безробіттю на період карантину, які виплачуються (надаються) роботодавцем-підприємцем своїм найманим працівникам відповідно до статті 47-1 Закону “Про зайнятість населення”. 

Більш детально можна почитати тут;

♦ трудовим законодавством впроваджено новий вид трудового контракту: договір про дистанційну (надомну роботу), який обов’язково укладається у письмовій формі (ст. 24 КЗпП). Дистанційна робота можлива при домовленості з роботодавцем та за наявності технічних можливостей;

♦ Стаття 60 Кодексу Законів про працю викладена у новій редакції: введено поняття – «гнучкого робочого часу». Гнучкий режим часу – це форма організації праці, відмінна від звичайного трудового розпорядку, вона може встановлюватися на певний проміжок часу, для зручності роботодавця та найманого працівника та за їх бажанням, з урахуванням особливостей ведення бізнесу.

4. Фінансовий моніторинг за новими правилами

Закон України «Про запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 № 361-ІХ, вступив в силу 28 квітня 2020 року:

♦ Сьогодні є дуже актуальним питання про фінансовий моніторинг з боку банків, на які покладено НБУ функції фінансових контролерів. Держава намагається усіма способами припинити отримання доходів від підприємницької діяльності на картки фізичних осіб, тому при відкритті рахунків, банки мають право вимагати від клієнта підтвердження легальності доходів, які будуть надходити на ці рахунки. Якщо все ж таки підприємець використовує картку фізичної особи, то банк має право заблокувати картку, та попросити надати підтвердження оподаткування усіх сум, що раніше надійшли на цю картку, за звичайними ставками ПДФО 18%, ВЗ 1,5%;

♦ Якщо сума, яку хоче перевести підприємець іншому суб’єкту господарювання, перевищує 400 000 грн., банк обов’язково звернеться до підприємця, щоб отримати всі необхідні згідно законодавства України документи, щодо цієї безготівкової операції. У деяких випадках, банки мають право самі встановлювати граничні суми, щодо перевірок клієнтів на законність фінансових операцій;

♦ Суми, які перевищують 5 000 грн. перераховуються тільки при повній ідентифікації відправника та отримувача, тобто використовувати послуги терміналів самообслуговування без власної картки при перерахуванні таких сум вже не варто, або подрібнювати суми.

Звертаємо увагу, що оновлені вимоги Закону не поширюються на:

- сплату житлово-комунальних послуг, оплату податків, штрафів, інших обов’язкових зборів та платежів (незалежно від суми); 

- сплату кредиту у сумі до 30 тис. грн; 

- перекази для оплати товарів і послуг, що здійснені платником за допомогою платіжної картки (або іншого електронного платіжного засобу), якщо її номер супроводжує переказ (незалежно від суми); 

- всі готівкові перекази в межах України у сумі до 5 тис. грн; 

- зняття коштів з власного рахунку.

Авторка: Юлія Дьомочкіна, Український форум благодійників